為因應台灣邁入老齡化社會、鼓勵民眾提前安排退休生活，年金保險成為政策支持的主要險種，所衍生的相關稅務問題也陸續出現。財政部南區國稅局20日指出，年金險如果因要保人去世等因素，在約定給付期之前返回，該保單價值必須計算遺產稅。

南區國稅局官員指出，如果要保人在年金保險進入給付期後，才死亡，保險公司依照年金給付的規定，將未支領的年金部分，依約定給付予身故受益人，依現行的保險法第135條之3規定，受益人領到的年金，可不計入遺產。

但實務上，稅務機關仍會審核要保人的投保動機，如發現有規避遺產稅事實，仍會依實質課稅原則課徵遺產稅。換句話說，投保年金險不得作為規避稅負的財務規畫方式之一。

舉例來說，A先生的母親B女士剛過世，B在生前以其本人為要保人兼被保險人，向保險公司購買10年期年金保險，但還在投保期間，她就不幸因病去世。保險公司因此返還的年金保單價值準備金，金額為670萬元。

A先生在處理後事時，對於這筆金額是否須要計入遺產總額課稅，有所疑問。稅務機關因此作出上述說明。

官員解釋說，被繼承人B生前向保險公司投保的10年期年金保險，依保險契約書內容的約定，年金保險的年金給付，是自要保人投保第10保單週年日屆滿日起，才開始給付，而目前被保險人於年金給付開始日前，就不幸身故，保險公司將返還年金保單價值準備金給予要保人，該保險契約即行終止。

由於B死亡時，她所投保的年金險，尚未進入給付期，保險公司必須返還保單價值準備金，給要保人，所以該保單價值準備金為要保人(即被繼承人)B死亡時，遺有財產價值的權利，非遺產及贈與稅法規定所稱的「人壽保險金額」，也不屬保險法所稱的「被保險人死亡後給付年金」，所以該筆年金保單價值670萬元，須計入遺產總額課稅。